基于财务视角下的企业内部控制 2012-07-26

从财务的角度而言，强化企业内部控制，可以规范企业会计行为，保证会计信息的真实、完整，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为。避免企业招投标、物资采购、资金支出、成本核算、工程结算等管理环节可能发生的风险。
     在实际工作中，发现公司所属的部分分、子公司企业内部控制存在一些的问题，主要表现有：材料采购、调拨、耗用单的办理严重滞后，且核算材料采用以领代耗，财务账面无库存材料，影响工程成本的真实反映；因劳务费用无法取得合法的劳务发票，项目上在支付人工费时，先由项目经理借款支付，然后用材料发票冲借款计入成本，无人再与实际量进行审核，实际报量可能与财务部门不一致，缺少人工费支付的管理制度；还有的因发票催缴不及时，致使预付账款客户挂账上百家单位，工程竣工多年都无法进行财务结算，影响了公司财务信息的真实性。针对内部控制建设表现出的一些不足，企业可以从以下几点着手改进提高。
     一、强化企业内部控制财务环境
     1、企业要从制度上不断充实内部控制制度框架。重视控制制度建设，根据企业财务实际和业务过程设置制度内容，重点强化内部权力制衡和责任分配，明确内部控制方法和程序，并保持与企业管理制度、财务制度等其他制度的相互协调。明确界定内部控制责权范围，强化人员责任意识。
     2、完善财务会计信息环境。企业应推动管理型会计建设，强化财会部门参与企业管理的认识，赋予其内部财务控制相应的地位与职权，加大财会人员素质能力考核与培养，掌握科学的内部控制方法和控制技术，在更好的履行本职工作的同时参与到全面内部控制中来。要重视内部控制与信息技术的结合，建立起内部控制信息传递的高速平台，促进内控有效性。重视内部控制文化建设，使员工明确内部控制对企业的重要性，形成上下一致的重视。
     二、规范财务流程，加强控制执行
     1、加强内部控制的事前规划。
     以预算控制树立一定期间或某项业务的标杆，形成有效的事前标准约束。预算控制要注意预算编制的科学性，努力将预算指标最小化，以期使各级员工都能明确自身的工作目标。
     2、加强内部控制的执行力度。
     内部控制实施过程中，要严格遵照内部控制制度规范执行财务管理和核算，以投融资计划、工程项目款、工程资料、业务费用报销等环节为关键控制点，加强投融资集体决策控制和资金收支核算，详细记录每一笔资金、每一笔材料的去向及金额，严格定期盘存制度，及时查清资金、资产损溢的原因，明确责任人。重大费用开支项目必须执行审批复核制度，入账凭证必须完整真实，堵塞所有可能的做假、挤占、贪污行为，切实控制好企业资金的流向。内部控制是对内部财务活动进行自我调整与控制的重要方法与措施，对施工企业而言，其经营业务的特殊性使财务成为其管理工作的核心，建立健全内部控制体系也显得格外重要。